La Administración de la Actividad de Auditoria Interna

Las Normas establecen que, para asegurar que la auditoría interna añada valor a la organización, el director ejecutivo debe gestionar efectivamente sus actividades.
De acuerdo a lo anunciado por el IIA, en enero de 2009 comenzó a regir una nueva versión actualizada de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, la que había sido publicada en octubre de 2008.
Una novedad con respecto a versiones anteriores, es la incorporación de la “interpretación” para algunas de las normas. Estos textos de interpretación son, en algunos casos, considerablemente más extensos que la norma original, y a menudo incorporan conceptos que ya formaban parte de los “Consejos para la Práctica”.
Los “Consejos para la Práctica” también constituyen interpretaciones sobre normas específicas pero, a diferencia de los mismos, las nuevas interpretaciones, al estar incorporadas al conjunto de las Normas, son de aplicación obligatoria.
En las Normas, que son requisitos de cumplimiento obligatorio, se distinguen:
- Declaraciones de requisitos básicos para el ejercicio de la auditoría interna y para evaluar la eficacia de su desempeño, de aplicación internacional a nivel de las personas y a nivel de las organizaciones
- Interpretaciones que aclaran términos o conceptos dentro de las Declaraciones.
Se considera necesario tener en cuenta tanto las Declaraciones como sus Interpretaciones, como así también los significados específicos indicados en el Glosario, para entender y aplicar correctamente las Normas.
Las Normas a las que se agregó interpretación alcanzan a diecinueve, y se centralizan en las normas sobre atributos (grupo 1000) las cuales tratan las características de las organizaciones y las personas que prestan servicios de auditoría interna y las Normas sobre Desempeño (grupo 2000) las cuales describen la naturaleza de los servicios de auditoría interna y proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios.
Pues bien al respecto de lo que indica la norma y su interpretación, vamos a analizar cada norma del grupo de desempeño, iniciamos con la norma 2000 – Administración de la actividad de auditoría interna:
El director ejecutivo de auditoría debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización.

Interpretación:
La actividad de auditoría interna está gestionada de forma eficaz cuando:
· Los resultados del trabajo de la actividad de auditoría interna cumplen con el propósito y la responsabilidad incluidos en el estatuto de auditoría interna,
· La actividad de auditoría interna cumple la definición de auditoría interna y las Normas, y
· Los individuos que forman parte de la actividad de auditoría interna demuestran cumplir con el Código de Ética y las Normas.

“El director ejecutivo de auditoría debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización.”

Debemos comentar que el Director Ejecutivo de Auditoría lo encontramos en organizaciones de envergadura, en organizaciones de mediana envergadura encontramos muchas veces a un Gerente de Auditoría, y en otras a Jefes de Auditoria Interna.

“Los resultados del trabajo de la actividad de auditoría interna cumplen con el propósito y la responsabilidad incluidos en el estatuto de auditoría interna”,

Con respecto al estatuto, este documento establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización; autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los trabajos; y define el alcance de las actividades de auditoría interna, este documento contiene información como la función de Auditoria Interna (misión, visión, alcance), informe al Comité de Auditoría, Competencias del Comité de Auditoría, responsabilidades del comité, etc, y su aprobación final le corresponde al Consejo (Comité de Auditoría).

Por lo mencionado, el estatuto lo encontramos en organizaciones de envenrgadura donde la Actividad de Auditoría Interna reporta directamente al Comité de Auditoria. Existen muchos casos donde la actividad de Auditoria Interna no tiene una línea de reporte hacía un comité de auditoria, y la línea de reporte es hacia un Gerente Financiero, un Gerente General Adjunto o como máximo Gerencia General, donde no necesariamente se tiene un estatuto de Auditoría.

"La actividad de auditoría interna cumple la definición de auditoría interna y las Normas,"
"Los individuos que forman parte de la actividad de auditoría interna demuestran cumplir con el Código de Ética y las Normas".

Estas últimas 2 interpretaciones fueron comentadas en el anterior articulo, donde enfatizamos en la importancia de conocer las normas para el ejercicio profesional y el código de ética, las mismas que son de cumplimiento obligatorio para todos los profesionales que nos desempeñamos en la especialidad de Auditoría.

La próxima semana estaremos comentando sobre el resto de normas de Desempeño. Pero nos vamos dejandolos con 2 videos, los cuales forman parte de una entrevista realizada a un socio de KPMG en Argentina, en la cual cuenta parte de su experiencia profesional en el fascinante mundo de la Auditoria, veanla, esta interesante.

El Rol de la Actividad de Auditoría Interna

Queremos empezar esta serie de publicaciones semanales, comentando en primer lugar sobre “El Rol de la Actividad de Auditoría Interna”, ya que es necesario que entendamos las labores que realiza el área de Auditoría Interna en las empresas de hoy.

En ese orden de ideas, es preciso entender la definición de la actividad de Auditoría Interna. El Instituto Global de Auditores Internos la define como “una actividad independiente, objetiva, de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno”.

Para que los auditores internos cumplamos esta definición, debemos conocer a cabalidad las “Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”, debido a que el cumplimiento de dichas normas es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos.

En las normas para el ejercicio profesional encontraremos el marco de referencia para el desarrollo de nuestras auditorias, pues en las normas se menciona cada etapa de una auditoría, desde la planificación hasta la ejecución e informe (comunicación de resultados). Es por este motivo que conocer dichas normas es esencial.

Para bajar el archivo de las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna en español, pueden hacer click aquí: http://www.theiia.org/chapters-institutes/language-resources/?search=spanish%20resources&C=874&I=2500

Les recomendamos que revisen al archivo, sin lugar a dudas es un documento de consulta diaria para todo auditor.

En el presente artículo no vamos a hacer un análisis de las normas, pero queríamos mencionar su importancia y su revisión por parte de nosotros los auditores internos.

Está bien, ahora que ya sabemos que “El Rol de la Actividad de Auditoría Interna” es generar valor y mejorar los procesos, a eso podríamos reducir nuestra labor, estamos en una organización única y exclusivamente para generar valor!!!!

Muy interesante tarea no?, pero, cómo generamos valor? A través de nuestro enfoque sistemático y siendo objetivos e independientes, podemos colaborar en la mejora de las operaciones de la organización, en el proceso de gestión de riesgos, control y buen gobierno corporativo.